好房News地方中心／台北報導
財政部台北國稅局表示，被繼承人生前投保年金保險，於其死亡後，保險公司返還年金保單價值準備金，該保險給付核屬被繼承人遺有財產價值的權利，不符合遺產及贈與稅法第16條第9款規定，仍應併計其遺產總額課稅，提醒民眾申報被繼承人生前投保的保險給付，應留意保險公司給付性質，以免補稅又遭罰。
年金保單價值準備金，要課遺產稅。（圖／好房資料中心）
該局指出，被繼承人甲君，生前以其本人為要保人兼被保險人，向保險公司購買利率變動型年金保險（甲型），保險契約書約定年金保險的年金給付是自要保人投保第10保單週年日屆滿日開始給付，如果被保險人身故若發生在年金給付開始日前者，保險公司將返還年金保單價值準備金，該保險契約即行終止，另外，甲君指定身故時的年金受益人為甲君的子女。
台北國稅局指出，該案例甲君於投保後1個月死亡，其繼承人申報遺產稅時，將該項保單的保險理賠金以符合遺產及贈與稅法第16條第9款規定而列報不計入遺產總額。經該局查核，該案保險的要保人及被保險人皆為被繼承人甲君，其死亡時，依保險契約書約定，未符合年金保險的年金給付，保險公司依約應返還年金保單價值準備金給要保人。
換句話說，要保人有向保險公司請求返還保單價值的權利，因此，該保險給付核屬要保人(被繼承人)死亡時遺有財產價值的權利，尚非遺產及贈與稅法第16條第9款規定所稱「人壽保險金額」，亦非屬保險法第135條之3所稱「被保險人死亡後給付年金」，因此，該年金保單價值並無遺產贈與稅法第16條第9款不計入遺產總額規定的適用，經該局轉正計入被繼承人遺產總額課稅。
該局提醒，繼承人申報被繼承人生前投保的保險給付，應留意保險公司給付性質，再據以判斷應否計入被繼承人遺產總額課稅，避免應計入課稅卻漏報致受罰，以維護自身權益。
