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移轉訂價 跨國查稅台資奔逃

#大陸 #國家稅務總局 #海外 #反避稅 #寰宇

記者戴瑞芬/專題報導

中國大陸「反避稅」法令於7月全面上路,追查企業「移轉訂價」海外避稅,大陸國家稅務總局局長王軍喊話,將「零容忍」!

圖表/經濟日報提供

圖表/經濟日報提供

跨國企業利用海外避稅,藏錢的黑洞有多大?據大陸國家稅務總局統計,因移轉訂價進行跨國避稅,從2011年追回人民幣239億元,逐年增加到2015年的人民幣610億元,總計在「十二五」(2011年至2015年)五年期間,大陸追稅要回人民幣2,187億元稅收。

台商首當其衝,因為登陸投資30年來,幾乎是透過「第三地控股、台灣接單、大陸生產」模式。原本以為合理避稅的手段,如今在追查跨國避稅中,成了稅務重點調查的對象。

面對大陸追稅風暴,台商成驚弓之鳥,怕被查的台商逃得快,台灣房地產業傳出台商開始搬錢回台置產,至少有千億資金回流,買房保本。台灣央行總裁彭淮南也估計,有「熱錢30億美元」,流入股票、公債市場。

大陸抓逃稅,鎖定「移轉訂價」跨國追稅,從去年6月《關於完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》(42號公告)上路,台商就提心吊膽。

今年3月台股上市的致伸集團一紙公告,曝光台商在大陸遭全面查稅,重重投下震撼彈。

致伸公告,在東莞投資的東聚電子,向東莞稅務局提交「移轉訂價」補稅。到底補稅多少?一查嚇一跳,東莞稅務局向東聚追繳相當2億元重稅。

大陸稅官質疑,致伸集團財報明明披露,東聚電子挹助母公司營收比重近八成,但上報的稅後淨利卻不到二成。這麼大的落差,顯示東聚透過集團內相關企業交易,將獲利移轉到免稅的海外控股公司,以規避大陸重稅。

在大陸經商多年的台商都有心理準備,一旦觸犯紅線,面臨追繳通知,除了補繳應納稅款、繳納滯納金、還要加計利息,嚴重的甚至還要面臨刑事坐牢。

東聚只是冰山一角,事實上,大陸向台商追稅連環爆,包括2016年底,台灣製鞋大廠豐泰遭福建省稅務局追繳逾10億元;2014年還有「鞋王」寶成被追稅數百億元,被要求補稅的大戶還有面板雙虎等。

台商為什麼會成為移轉訂價追稅覬覦的對象?上海國家會計學院教授張文驥指出,這是有時代背景的,大陸30年前改革開放,為了鼓勵外商來華投資,祭出稅收優惠政策,對進口機器設備以及原材料給予低稅甚至免稅,因此,登陸投資轉出口的台商,會設立境外貿易公司,利用移轉訂價「利往低處流、費往高處走、稅往低處逃」進行合法避稅。

而移轉訂價的手法,有的利用進口設備價款價值虛增、折舊多提,將企業利潤向關聯企業轉移;或將進口材料作價高於國際市場價格,出口產品外銷定價低於國際市場價格,將企業的利潤兩頭向境外轉移;還有在貸款利率動手腳,以高於國際市場利率,虛增費用開支,少繳稅款。

特別的是將專有技術等無形資產作價,或隱藏在設備價款中,以躲避特許權使用費收入應納的預提稅;還有將勞務收費標準「高進低出」,有的還虛列境外公司費用。

抓逃稅,企業「移轉訂價」海外避稅,絕對是要防堵的大黑洞。中國國家稅務總局局長王軍指出,企業利用跨國關聯交易,在無稅或少稅的免稅天堂移轉利潤,在每個國家都不繳稅,坐取巨大的灰色利潤,但對國家造成稅基侵蝕,絕對「零容忍」。

過去30年睜隻眼、閉隻眼,讓出口商利用三角貿易「移轉訂價」跨國避稅,以及在免稅天堂設立控股公司「關聯交易」海外藏錢,大陸國稅總局現在全都攤在陽光下,一個都不能少的追錢討稅。

勤業眾信總裁郭政弘表示,大陸這一波加強移轉訂價監管的風潮,未來有規畫到大陸上市的企業,更要盡量避免關聯交易。

大陸監管移轉訂價新制,已要求企業將按新的法規要求,今年5月底前申報《年度關聯業務往來報告表》,需同時申報分國資訊披露表(CbC reporting),清楚揭露整個集團的職能與利潤配比。

德勤中國華東區稅務及法律服務主管合夥人郭心潔指出,新制上路最大差異,就是要揭露跨國企業營運收入狀況、利潤、資產及員工數等,目的就在「實質課稅」。

面對大陸反避稅改革浪潮,勤業眾信聯合會計師事務所會計師林淑怡提醒,台商要提防不當租稅規劃,避免因小失大。

 

 

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