記者劉懿慧／台北報導
申報遺產稅時，需注意財產取得的時間點！財政部高雄國稅局表示，近來有納稅義務人，因將被繼承人死亡前已申請核准的退休金，誤報為退職所得，遭國稅局補稅處罰。
報稅需留意3時點（圖／好房資料中心）
官員指出，該退休金在被繼承人死亡前已有財產價值權利，即屬遺贈稅法規定應申報的債權，需併同遺產稅申報。官員表示，遺產稅是人一生最終財產的結算，其稅賦原理較偏重民法的規定，被繼承人遺產應依其死亡時點來判斷，是否屬被繼承人的債權財產。
除了退休金之外，包括死亡前應領取或收取的薪資、利息、股利、租金等，都屬於被繼承人死亡前已具有領取權利的債權，所以債權債務的發生時點不同，所產生的法律效果就會不同。
若被繼承人死亡與退休在同一年度，其退休金應申報的樣態有3種，官員表示，第一種就是被繼承人死亡前已申請核准，但尚未領取的退休金，即屬遺贈法規定應申報的債權，應併同遺產稅申報，而繼承人日後取得該退休金，可適用所得稅法第4條規定免納所得稅。
第二為被繼承人死亡前已領取退休金，該退休金自然會轉換成遺產項目中的現金、銀行存款或其他資產型態，無須另外在遺產稅中申報該筆退休金債權，只要按扣繳義務人所開立的退職所得扣繳憑單，依所得稅法第71條規定，申報綜合所得稅即可。
第三，若被繼承人於辦理退休前死亡，則被繼承人生前雇主給付因死亡而退職的員工退（離）職金、慰問金、撫卹金等，即不屬遺產，無須在遺產稅中申報，而是屬於繼承人的所得，應由繼承人參照所得稅法第4條規定，申報綜合所得稅。
