租賃所得43％抵減率　房客租屋違約金不適用

工商時報記者林昱均／台北報導

包租公須留意！國稅局表示，如果是房客未遵守租賃契約，如提前解約或是損壞物品等，其違約金為其他所得。換言之，房客違約金不能適用於租賃所得43％抵減率，只能檢附必要費用證明如寄送存證信函費用、訴訟費用等核實抵減。

根據財政部「106年度財產租賃必要損耗及費用標準」，房屋租賃所得計算，是以全年租金收入，減除該出租房屋合理且必要損耗及費用後的餘額為所得額。而所謂「合理且必要損耗及費用」，是指房屋的折舊、房屋稅、地價稅等。

房客違約金不能適用於租賃所得43％抵減率，只能檢附必要費用證明如寄送存證信函費用、訴訟費用等核實抵減。（示意圖／好房網資料中心）

現制標準下，房東出租房屋可選擇使用逐項提出證明的方式，或直接用43％減除費用。至於土地出租的收入，只能扣除當年度繳納的地價稅；違約金或是其他所得範圍，則是核實扣除。官員指出，租賃所得的定義來自於出租財產所製造的收入，不管是租借房屋、土地或是物品，都適用之。

但官員強調，租賃的違約金並非出租財產所產生的費用，而是承租人因未完成約定承租時間或其他事由的賠償金，其所得性質為「其他所得」類型，不能列入43％費用率。不過，如果是未退還的押金，且房客積欠房租，其押金用於積欠金額償還部分仍屬於租金所得。

假設A房客積欠B房東1個月房租8,000元並提前解約，B可按照契約沒收其押金1萬5,000元，但其中只有8,000元可列為B的租賃所得、適用43％列為必要費用。剩下的7,000元等於是違約金，B需列為其他所得，如果沒有必要費用支出如訴訟費等，即為全額列入個人綜合所得課稅。