工商時報記者林昱均／台北報導
為犒賞員工近一年辛勞，高科技廠商最近已開始舉辦尾牙。值得注意的是，企業常準備家電、3C產品、禮券、旅遊住宿券等，供尾牙抽獎之用，國稅局12日提醒指出，如果企業是買貨物供酬勞員工、交際應酬或捐贈使用，其進貨收據不得扣抵銷貨的營業稅。
一般而言，如果我國店家進貨再銷貨，其貨物本身的營業稅負等於是消費稅型態、轉嫁給消費者，因此其進貨收據可留存、折抵店家銷售的營業稅負擔。
尾牙獎品。圖／本報資料照片
舉例來說，A企業進口50萬元的原料，並加工成100萬元的食品賣出，則50萬元部分的收據營業稅負，可折抵賣貨的100萬元營業稅。
官員強調，我國營業稅是「屬地原則」，主要是針對台灣境內的銷售勞務或是貨物的行為課稅，要看能否折抵營業稅關鍵在於統一發票，如果是要開立、則屬於銷售行為，自然也可折抵，非銷售雖免開發票，但也無法折抵。
按加值型及非加值型營業稅法第3條規定，如果企業是把進貨或是自家商品拿來自用或無償移轉給其他人，若非備供酬勞員工、交際應酬或捐贈使用，購入時以進貨科目入帳，都視為銷售貨物、要開立發票，可依照進貨收據折抵營業稅。
但是，國稅局表示，如果企業是一開始就將產製、進口、購買之貨物供酬勞員工、交際應酬或捐贈使用，除了營業稅法第19條規定的協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻外，其他類型並非銷售或捐贈政府行為，因此不能折抵營業稅。
換言之，企業購買物品若已確定是員工抽獎或酬勞物品，企業等於是最終端的「購買者」，後續贈送給員工的行為並不算銷售貨物，同時也不用開立統一發票。
舉例而言，過去曾有B公司購入100個過年禮盒，取得銷售額6萬元的統一發票，稅額3千元。但B公司以進貨科目列帳，申報扣抵禮盒的3千元進項稅額，並在送禮後按時價開立統一發票申報銷售扣抵，遭國稅局駁回銷售部分，因為該稅額為交際應酬性質，不得扣抵。
