好房網News記者蔡佩蓉／台北報導
根據台灣證券交易所統計，2023年整體市場有交易人數達到564萬人的創歷史新高紀錄，成交值也來到歷史次高，投資人除了投資上市櫃股票以外，不少人也涉略透明度較低但高報酬的未上市櫃股票。
隨著五月報稅季節即將到來，勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師王瑞鴻特別提醒，隨著投資人身份及投資標的不同，投資人出售股權賺取資本利得時，應留意稅負計算及申報方式差異。
其中，近年有投資人出售未上市櫃公司股票，有漏申報房地合一稅，遭補稅帶罰的風險。王瑞鴻特別提醒，近幾年投資人最容易發生漏申報的樣態，主要是政府為了防堵個人透過成立公司持有房地產，再以股權買賣方式炒作不動產，藉以規避房地交易所得稅負。
自110年7月1日房地合一稅2.0生效後，若同時符合下述兩要件者，則該處分利得即須按股份持有期間改課徵房地合一稅，包括第一、個人及營利事業交易直接或間接持有的股份，或出資額超過該營利事業之半數；第二、處分該營利事業股權或出資額的價值，50%以上是由台灣境內的房屋、土地所構成。
王瑞鴻表示，一般個人或營利事業出售未上市櫃股權，容易先入為主認為該股權交易是為證券交之所得，應計入個人或是營利事業基本所得額。然而，若是個人出售股權同時符合前揭兩項要件，個人除了應依房地合一稅規定，按股份持有期間方式計算應納稅額以外，且須於交易日的次日起30日期限內申報房地合一稅。
若未及於期限內申報房地合一稅，將有漏未申報遭補稅帶罰的風險，而營利事業則應於交易日隔年五月所得稅申報期間，申報該房地合一稅。
總結來說，除了營利事業出售股票所賺得的資本利得，須計入基本所得額以外，在現行法規證券交易所得停徵的情況下，一般個人買賣上市櫃或興櫃公司的證券交易並沒有稅負影響。
然而，若投資買賣標的是未上市櫃及未登錄興櫃的股票者， 個人出售所賺得的證券交易所得即須計入基本所得額課稅，但考量到最低稅負有750萬元的免稅額，所以個人移轉未上市櫃公司股分的證券交易所得，若在750萬元以內者，實質稅負影響有限。
王瑞鴻提醒，投資人若出售之標的為未上市櫃公司股票，且該標的擁有不動產者，也應先判斷是否同時符合房地合一稅特殊股權交易的兩項要件，若確為符合兩項要件者，則須按房地合一稅相關規定申報繳納房地合一稅，避免有漏未申報遭補稅帶罰的風險。
