好房網Housefun::News

工商時報記者譚淑珍／台北報導

 

財政部北區國稅局表示，民眾如果無償將保單要保人變更為他人，我國將認定為贈與行為，以變更日當天的保單價值加上同年度內贈與金額，只要超過當年度贈與稅免稅額（2022年起為244萬元），國稅局將要求課徵贈與稅。

 

依所得稅法等規定，自用壽險保單若受益人為自己，到期給付時免課所得稅。但受益人與要保人非屬同一人的壽險及年金保險，其死亡給付應計入受益人最低稅負計算，每戶每年獲得3,330萬元以下則免計。

換言之，如果安排得宜，而且保單給付金額低於3,330萬元，不僅可節省未來遺產稅，於保險給付時亦可大幅降低所得稅負。

 

然而，官員指出，如果民眾要變更要保人，我國將認定為移轉保險法上財產權益給他人的贈與行為，按移轉日保單價值認定贈與總額並計贈與稅。

 

依保險法規定，要保人於保險契約生效後享有隨時終止契約並取得解約金權利，可依照保險契約向保險公司借款、指定或變更受益人等權利，要保人等同於保單實質持有人。

 

如果變更要保人，贈與人（送出財產者，也就是原本的要保人）當年度贈與總額超過244萬元免稅額，則適用10％～20％贈與稅負。

 

官員舉例，假設母親A買了一張價值500萬的人壽保單，要保人與被保人為自己、受益人為法定繼承人。

 

依照財政部函釋規定，如果人壽保單未涉及重病、高齡、短期、躉繳、密集、舉債、鉅額及要保人與被保人非同一人等情況，當要保人（同被保人）過世時，我國將認定為合理自用保險，其死亡給付免列入遺產課稅，而繼承人獲得保險死亡給付可享有3,330萬元內最低稅負免稅額，幾乎等於免繳所得稅。

 

然而，若A聽信坊間理專讒言，2022年刻意去更改要保人為女兒，國稅局將依壽險公司資料認定為A贈與給女兒保單行為，依贈與稅級距核課10％稅負，也就是500萬元扣除掉每人每年的244萬元贈與額後，剩下的256萬元中的10％列為贈與稅，即為25.6萬元。