有價證券信託夯 節稅又可傳承
2024/02/14 10:35
工商時報記者魏喬怡／台北報導
金龍年傳承節稅最佳利器，許多大老闆不想太早將公司股權移轉被子女敗掉，但又想慢慢移轉給子女，還有存股族手上一堆股票想變現又不想賣股、也不想太早傳給子女，信託公會建議，可採用「本金自益、孳息他益」的信託架構，同時可達到財產安全保障、安養照顧、節稅規劃、永續傳承等多重功能。
信託公會秘書長呂蕙容指出，目前國內信託業所辦理的有價證券信託業務中，以受託人依信託契約約定代為運用方式的「借券型有價證券信託」、委託人保有運用決定權的「本金自益、孳息他益」，或具有傳承規劃的「本金他益、孳息自益」的規劃最為常見。
所謂的「有價證券」包括政府債券、公司股票、公司債券、受益憑證、認購∕售權證、新股認購權利證書，以及各種有價證券的價款繳納憑證或表明其權利之證書等各種有價證券，都可以交付信託。
舉例來說，王奶奶名下60萬股的股票，向銀行申辦有價證券信託，採「本金自益、孳息他益」，約定將股票產生的股利全贈與兒子小王。以2022年發放現金股利每股2元來計算，將有120萬元的股利。
因為王奶奶是綜所稅課稅級距40％以上的高所得者，適用股利所得分離課稅28％，以股利120萬元計算，須繳納33萬6,000元的所得稅。但由於王奶奶已透過信託讓孳息他益，贈與給兒子小王，120萬元的股利在贈與稅免稅額244萬元內，故不必繳納稅金。
由此可知，只要每年「持有的股票股數×配股率＝現金股利」小於244萬元，透過「本金自益、孳息他益」的管理型有價證券信託，都可以省下所得稅，同時免繳贈與稅。
呂蕙容表示，王奶奶可以透過「借券型有價證券信託」來賺取出借利息，可在信託契約中約定，將名下的有價證券每年獲配的股利、股息收入用來給付生活費用，協助給付醫療費用或安養機構費用等，也可結合跨業結盟提供食衣住行育樂等生活面向需求，信託契約約定期限到期時，將有價證券移轉給子女，可同時達到資產傳承跟生活照護的目的跟功能。