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好房網News記者林和謙／台北報導

 

財政部臺北國稅局表示，個人出售房地適用房地合一自用住宅免稅額，必須是本人或其配偶、未成年子女在該房地辦竣戶籍登記，持有並實際居住連續滿6年，如僅有「已成年子女」或「直系尊親屬」設籍及居住於該房屋，並不符合規定，仍無法適用自住房地租稅優惠。

 

臺北國稅局說明，《所得稅法》第4條之5第1項第1款明定，個人交易房屋土地須同時符合以下3個要件者，可享有課稅所得在400萬元以內免納所得稅，又課稅所得超過400萬元者，就超過部分按稅率10％計算應納稅額的優惠，其要件為：一、個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿6年。二、交易前6年內，無出租、供營業或執行業務使用。三、個人與其配偶及未成年子女於交易前6年內未曾適用本款規定。

 

 

臺北國稅局舉例指出，納稅義務人甲君112年個人房屋土地交易所得稅申報，列報出售臺北市北投區一處房地產課稅所得700多萬元，減除自住房地免稅額400萬元，自行繳納稅額34萬餘元。

 

不過經過臺北國稅局查得，該房地僅甲君的成年子女辦竣戶籍登記，並不符合所得稅法第4條之5第1項第1款規定須為納稅義務人、配偶或未成年子女設籍該屋，核定甲君應補稅額為77萬餘元。甲君不服，雖以復查主張其成年子女有設籍且自住，應有免稅所得額400萬元規定適用，但因本項免稅額優惠有前述規定的設籍要件，因此國稅局仍駁回其復查申請。

 

此外，不少民眾詢問，本人、配偶及未成年子女是否可分別適用自住房地租稅優惠？國稅局表示，依照規定，除了符合個人與其配偶得各自辦理綜所稅結算申報者，該個人與其配偶得個別認定外，本人、配偶及未成年子女仍受交易前6年內均未曾適用自住房地租稅優惠規定限制，不得分別適用。

 

中區國稅局舉例，吳先生105年（2016）2月1日購入Ａ自住房地，成本1,500萬元，於112（2023年）年1月10日出售，售價2,500萬元，取得、改良及移轉的費用100萬元，土地漲價總數額10萬元，如符合自住房地租稅優惠適用條件，其應納稅額計算如下： 課稅所得＝成交價額2,500萬元－成本1,500萬元－費用100萬元－土地漲價總數額10萬元＝890萬元，應納稅額＝（課稅所得額890萬元－免稅額400萬元）×10%稅率＝49萬元。

 

中區國稅局表示，吳先生於112年度出售該房地已申請適用自住400萬元免稅優惠，因此其本人、配偶及未成年子女任一人，於6年內就不可再適用此租稅優惠，也就是針對這項免稅優惠，本人、配偶及未成年子女是「綁在一起」視之。